Una corretta lettura del titolo non può prescindere dal fatto che il trasferimento dell’azienda di famiglia debba intendersi nel senso di affrontare e risolvere i seguenti punti:
– il passaggio del Patrimonio della famiglia da una generazione all’altra, non solo alla successiva si badi bene
– l’obiettivo è di preservarla, nell’interesse di tutti i discendenti che comunque sono destinatari del reddito prodotto, anche quelli non chiamati a governarla o che addirittura devono star “lontani” dalla sua amministrazione: vedi per tutti la famiglia Agnelli che lo fa dal 1981.
– minimizzare nel contempo il carico fiscale.
Come si può notare è una bella lista di obiettivi da raggiungere: ma il trust è in grado di farlo.
Per la verità da un anno a questa parte nei convegni che affronto sull’argomento aggiungo, certo in modo provocatorio per molti, anche una sfida che si sintetizza così:
Ma il trust può in determinate aree di intervento procurare importanti risparmi di imposte?
La mia esperienza quarantennale di commercialista mi ha spinto, da non molto tempo per la verità, a scandagliare con occhio diverso rispetto a quello del giurista, una quantità di situazioni aziendali/personali nelle quali, al di là della pressione crescente del fisco, si riesce a trarne ancora notevoli e legittimi vantaggi.
Ma questa è un’altra storia che merita un’analisi specifica.
Quando mi trovo a dimostrare davanti ad un pubblico questa serie di impegnativi assunti mi avvalgo normalmente della esposizione di tre o quattro casi tratti dalla vita professionale.

1°) Caso Studio e Testimonianza sul Trust per il passaggio generazionale dell’impresa familiare.

In questo contesto ritengo di poter essere ugualmente esaustivo esponendo un solo caso particolarmente emblematico.
Si tratta di un’azienda metalmeccanica gestita da una SRL con soci marito e moglie al 50% cadauno. La coppia ha due figli: uno vi lavora da anni in qualità di dipendente, mentre l’altra esercita l’attività di psicologa fuori regione e non nutre alcun interesse per l’attività di famiglia. Al contrario il figlio ha determinate capacità ed intende sostituire i genitori al momento che passeranno la mano.
Costoro intendono assecondare la vocazione di entrambi, cercando di effettuare nel contempo sia un efficace passaggio generazionale dell’azienda di famiglia, sia un’equa divisione del patrimonio familiare tra gli eredi.
Erano state loro presentate due alternative dal professionista cui si erano in precedenza rivolti:
1) la donazione delle quote della SRL al figlio
2) il patto di famiglia.
Queste due alternative peraltro sono le soluzioni che tradizionalmente vengono proposte dai professionisti.
1) Nel primo caso il marito, in quanto la donazione realizza un passaggio immediato di proprietà e una sua possibile uscita di scena, si rende ben presto conto di non avere certezza sul suo ruolo di amministratore della società.
Cosa sgradevole dal punto di vista soggettivo, ma anche oggettivo essendo ancora lui figura di riferimento importante e vitale nel contesto aziendale. Si era in sostanza da solo reso conto che la donazione di quote sociali non tiene conto della separazione indispensabile tra  proprietà e gestione.

 A questa riflessione io ho dovuto doverosamente aggiungere un’altra non trascurabile obiezione: la figlia, se dissenziente al momento della successione, potrebbe a ragion veduta avviare un’azione di riduzione e cioè rivendicare quella parte di valore delle quote sociali trasferite al fratello per il valore appunto che supera la cd legittima, cioè quella parte dell’eredità che per legge spetta obbligatoriamente a ciascun erede.

2) Patto di famiglia: in sintesi si tratta di un accordo sottoscritto tra tutti i famigliari in base al quale il genitore trasferisce al solo figlio l’azienda di famiglia che però dovrà farsi carico di liquidare, con i suoi soldi, la sorella per la parte di sua spettanza.
Anche in questo caso i genitori hanno potuto realizzare che rimanevano da risolvere tutti, nessuno escluso, i problemi della donazione di quote, ma con un aggravio non di poco conto: come poteva il figlio lavoratore dipendente trovare i danari per liquidare la sorella?
Sono questi infatti i motivi per cui i Patti di Famiglia, diventati legge solo dal 2006, hanno avuto un utilizzo marginale che ne ha decretato l’insuccesso.

 Con il TRUST la coppia di coniugi, con l’occasione chiamati disponenti, hanno potuto inserirvi l’intero pacchetto delle quote della SRL di famiglia oltre a tutti gli altri beni costituenti il loro intero patrimonio e cioè abitazione e danaro. Con quali risultati?

Assieme a loro ho analizzato e discusso per dieci mesi le istruzioni da inserire in atto, accompagnandoli per mano e suggerendo alternative, trovandoli recettivi, coinvolti e pronti a dare il loro contributo: vi assicuro che questa è la fase più bella per il professionista che vede crescere il suo lavoro con il riconoscimento e la soddisfazione del cliente che vede realizzato il suo obiettivo.
Per quanto riguarda la conduzione dell’azienda è stato previsto, in due commi ben articolati, il “requisito dell’imprenditorialità” obbligatorio per chi dovrà condurla.
Il trust è stato inoltre costruito prevedendo una durata tale da accompagnare l’azienda anche oltre la generazione presente, al fine di garantirne la continuità a vantaggio di tutti gli eredi, anche quelli esclusi dall’amministrazione, che in tal modo si vedranno comunque riconosciuti i dividendi.
Relativamente al primo passaggio generazionale, in quanto disponibili beni sufficienti a liquidare la legittima alla figlia, si sono risolte con piena soddisfazione le aspettative di tutti i componenti la famiglia, in tal modo realizzando quella serenità che affermavo all’inizio.
Il meccanismo di liquidare i futuri figli dei figli, anche con l’apporto dei redditi aziendali via via accumulati nel trust, avrebbe comunque consentito e certamente permetterà più facilmente di liquidare anche quegli eredi che, privi della capacità imprenditoriale necessaria, preferiranno uscire, ottenendo in questo modo la continuità dell’azienda di famiglia.
Ma quanto è costata alla nostra coppia, in termini di imposte, inserire le loro intere quote nel trust?
Risposta: ZERO!
Non solo il trasferimento delle loro quote di SRL, soggette ad imposta di donazione, non è costato, ma ancor più interessante, nulla sarà più dovuto da parte dei figli in termini di imposta di successione al momento della morte dei genitori.
Come non poteva non esserci soddisfazione…in aggiunta alla serenità?!?
E’ stato difficile in seconda battuta mettere i figli attorno ad un tavolo a condividere le scelte dei genitori?
Quanto al papà, lui continua a far parte a pieno titolo del Consiglio di amministrazione della SRL del quale fa ora parte anche il figlio maschio.
Il trust, permettendo di tener distinte proprietà e gestione della società, gli permetterà di poterla utilmente governare finché ne avrà anche lui le capacità.
Ebbene sì: significa che un successivo articolo del trust prevede , per il bene dell’azienda che possa essere anche lui rimosso in caso di malattia grave o vecchiaia, pur continuando a percepire i redditi derivanti da una valida gestione della società.
Non sono tutti questi dei grandi vantaggi?!
Vi assicuro che ce ne sono anche ben altri oltre a quelli descritti in questo caso emblematico di “passaggio generazionale impresa familiare”, ma sarà per un’altra occasione, altrimenti diventa una trattazione troppo tecnica ed impegnativa.

2°) Caso Studio e Testimonianza.

Ecco un altro esempio di come il Trust nel passaggio generazionale dell’impresa familiare si dimostri molto efficace.

Il sig. A.D., noto imprenditore, aveva necessità di risolvere alcune delicate problematiche relative al passaggio generazionale della sua impresa al momento della sua morte. Le sue preoccupazioni riguardavano la situazione conflittuale che si era creata nella sua famiglia, che prospettava una delicata situazione ereditaria e un possibile smembramento dell’azienda.
A.D., infatti, ha 2 figli (maggiorenni) avuti dalla prima moglie, dalla quale è separato, ma non divorziato. Uno di loro è alcolista. Ha altri 2 figli, minorenni, avuti con l’attuale compagna.
Come ho potuto dare il mio aiuto in questo caso? Ho gestito la successione dell’azienda di A.D. istituendo un Trust che, alla sua morte, assicurerà un controllo unitario dell’impresa che resterà in vita e continuerà a produrre reddito a beneficio di tutta la famiglia.
Ma il Trust è riuscito a fare di più: far sedere allo stesso tavolo la prima moglie e l’attuale compagna di A.D., le quali si sono serenamente accordate per il loro futuro e quello dei figli.